(English translation follows after the Dutch text)
In de eerste uitgaaf van de ANBI-Wijzer heb ik geschreven over de problematiek van een schenking voor de aankoop van een viool. In dat stuk bracht ik een aantal problemen voor het voetlicht en de mogelijke oplossingen daarvan.
Eén van die punten betrof een periodieke schenking aan het Nationaal Muziek Instrumenten Fonds (NMF). Pijnpunt in de beschreven situatie is dat de schenker wel eens zou kunnen overlijden binnen de termijn van 5 jaar, waardoor de jaarlijkse schenkingen stoppen voordat het totaal voor de aankoop van de viool benodigde bedrag door het NMF zou zijn ontvangen.
Na publicatie ben ik er op gewezen dat er nog een andere oplossing is. In mijn column ben ik namelijk uitgegaan van een periodieke gift als bedoeld in artikel 6:34 Wet op de inkomstenbelasting (IB) welke zou vervallen bij overlijden van de schenker. Dat laatste hoeft echter niet het geval te zijn, omdat dit niet in dat artikel staat.
Volgens het wetsartikel zijn periodieke giften weliswaar “giften in de vorm van een vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden, aan instellingen of verenigingen”. Maar nergens is vermeld dat het overlijden dat van de schenker moet betreffen.
Stel dat:
de schenker zich bij notariële akte vastlegt tot een periodieke gift van € 10.000,- per jaar
gedurende minimaal 5 jaar
en opneemt dat deze verplichting niet eindigt bij overlijden van de schenker,
maar pas bij het overlijden van alle kinderen van de schenker.
In dat geval is voldaan aan de eisen die artikel 6:34 IB stelt aan de periodieke gift. Dankzij artikel 6:32 IB zijn de jaarlijkse betalingen dan aftrekbaar van de inkomstenbelasting voor degene die de jaarlijkse betaling voldoet.
Het voordeel voor de ontvangende ANBI (of vereniging met meer dan 25 leden) is dat er zekerheid is dat de betalingen ook doorlopen na het overlijden van de schenker. Tenminste als er voldoende middelen in de nalatenschap van de schenker aanwezig zijn.
Een argument voor de schenker om in de schenkingsakte zijn of haar “lijf” niet, maar wel dat van de kinderen op te nemen, is gelegen in de aftrekbaarheid van de verplichting tot schenking. Deze plicht blijft namelijk ook na het overlijden van de oorspronkelijke schenker bestaan. Daardoor is dat een negatieve verplichting in de nalatenschap waardoor de grondslag voor de heffing van erfbelasting vermindert.
Maar het is ook een doorlopende verplichting die voldoet aan alle eisen van artikel 6:34, 6:33 en 6:32 IB. De kinderen erven als het ware de mogelijkheid tot aftrek van hun inkomstenbelasting van de periodieke gift van hun ouder(s).
Zie daarvoor onder andere enkele uitspraken van het Gerechtshof te Den-Haag.
======================================================
English translation provided by Google Translate:
In the first edition of the ANBI guide I’ve written about the problems of a grant for the purchase of a violin. In that piece, I spent a number of problems for the spotlight and the possible solutions.
One of those points was a regular donation to the National Music Instruments Fund (NMF). Pain Point in the situation described is that the donor may be coming to die within the term of five years, making annual donations stop before the total for the purchase of the violin amount required by the NMF would be received.
After publication, I pointed out that there is another solution. In my column, I assume because of a periodic donation referred to in Article 6:34 of the Act on Income Tax (IB) which would expire upon the death of the donor. The latter, however, need not to be the case, because it is not in that state article.
According to the article of law are regular donations although “gifts in the form of a fixed and equal periodic payments which end at the latest at death, to institutions or associations”. But nowhere is it stated that the death of the donor must relate.
Suppose that:
the butler by notarial deed establishes a periodic donation of € 10.000, – per year
for at least five years
record and that this obligation does not end with the death of the donor,
but only upon the death of all the children of the donor.
In this case met the requirements of article 6:34 IB proposes to the regular gift. Thanks to article 6:32 IB are the annual payments than deductible from income for those who meet the annual payment.
The benefit to the recipient ANBI (or association with more than 25 members) is that there is certainty that the payments will continue after the death of the donor. At least if there are sufficient funds in the estate of the donor present.
One argument for the donor to the deed of gift of his or her “body” is not, but that of the children to take, is located in the deductibility of the obligation to donation. This obligation remains in practice even after the death of the original donor exist. Therefore, a negative obligation in the estate which the basis for levying inheritance tax decreases.
But it is also an ongoing commitment that meets all the requirements of Article 6:34, 6:33 and 6:32 IB. The children inherit as if the possibility to deduct from their income the periodic gift of their parent (s).
See under some other judgments of the Court in The Hague.
