Als het goede doel een ANBI status heeft gekregen van de Belastingdienst, dan heeft dat een aantal fiscale gevolgen. ANBI staat voor: Algemeen Nut Beogende Instelling.
Eén van de fiscale voordelen is dat het goede doel, hierna ook aangegeven met ANBI, geen erfbelasting of schenkingsrecht hoeft te betalen over de erfenissen, legaten en/of schenkingen die het ontvangt.
Maar er is nog een extra voordeel. De schenker mag de geschonken bedragen aftrekken van zijn of haar inkomen. Hieronder zal ik daar op ingaan.
Hou er wel rekening mee dat een goed doel niet zomaar de ANBI-status krijgt van de Belastingdienst. Er zijn eisen. Sinds 1 januari 2012 kent de wet ook nog een speciale categorie van ANBI, namelijk de Culturele ANBI waarvoor extra eisen gelden.
Belastingvoordeel schenker
Gewone schenking
Als een particulier geld schenkt aan een ANBI, dan mag de gift in mindering gebracht worden op het zogeheten verzamelinkomen. Daar komt de uitdrukking “aftrekbare gift” vandaan. Hierdoor wordt het inkomen waarover Inkomstenbelasting betaald moet worden verlaagd. En dat betekent dus dat de schenker minder belasting betaalt, of populair gezegd: de Belastingdienst betaalt mee aan uw gift.
De schenker mag alle giften aan ANBI’s in één belastingjaar bij elkaar optellen en deze aftrekken. Maar de aftrek is door de Belastingdienst wel gebonden aan een minimum en een maximum. Alleen als het totaalbedrag hoger is dan 1% van het verzamelinkomen, mag het meerdere worden afgetrokken. Maar is het totaalbedrag hoger dan 10% van het verzamelinkomen, dan mag hetgeen daarboven uit komt niet meer worden afgetrokken.
Oftewel: alleen als de geschonken bedragen in een jaar tussen 1% en 10% van het verzamelinkomen liggen, kan de schenker belastingvoordeel hebben.
Periodieke schenking
De belastingwetgeving kent ook nog de zogeheten periodieke schenking.
De schenker laat dan bij de notaris vastleggen dat gedurende minimaal 5 jaar een vast bedrag geschonken zal worden aan de ANBI. Omdat de schenker hiermee een langlopende verplichting aangaat, krijgt de schenker extra belastingvoordeel.
De te schenken bedragen zijn aftrekbaar van het verzamelinkomen, net als bij een gewone gift. Belangrijker is dat de limieten van 1% en 10% niet gelden !
Een schenker die bijvoorbeeld 40% Inkomstenbelasting betaalt en zich commiteert voor een periodieke gift van € 500,- per jaar, heeft jaarlijks een belastingvoordeel van: € 200,-. De schenking kost hem of haar dus slechts € 300,- per jaar.
Zou de schenker éénmalig een gift van € 500,- hebben gedaan, dan wordt eerst 1% van het verzamelinkomen in mindering gebracht op die gift. Alleen als de gift hoger is, mag het bedrag boven die 1% worden afgetrokken.
Schenking en Culturele ANBI / Geefwet
In de periode van 1 januari 2012 tot 1 januari 2017 geldt een bijzondere regeling als een gift is gedaan aan een zogeheten Culturele ANBI.
Iedere gift mag verhoogd worden met 25%. De schenker mag dus rekenen alsof hij of zij 125% heeft geschonken in plaats van het bedrag dat daadwerkelijk is overgeboekt.
Vervolgens mag de schenker dit bedrag (van 125%) in aftrek brengen van het verzamelinkomen. Dit wordt ook wel de “Multiplier” genoemd.
Maar het gebruik van de Multiplier is wel aan een maximum gebonden ! Dat maximum is in de Geefwet vastgesteld op € 1.250,-.
In de praktijk betekent dit dat de Multiplier alleen ingezet mag worden voor schenkingen tot € 5000,-. (25% van € 5.000,- is namelijk € 1.250,-).
Wordt er meer geschonken aan de Culturele ANBI, dan gelden de gewone regels van de aftrekbaarheid, zoals hierna nogmaals vermeld.
Bij een éénmalige schenking gelden (zowel bij gebruik van de Multiplier als wanneer het geschonken bedrag boven de € 5.000,- uit komt) weer de regels van de minimale schenking van 1% en de maximale van 10% van het verzamelinkomen.
Schenkt de particulier in de vorm van een periodieke schenking aan de Culturele ANBI, dan mag het geschonken bedrag (zowel bij gebruik van de Multiplier als wanneer het geschonken bedrag boven de € 5.000,- uit komt), zonder minimum of maximum worden afgetrokken van het inkomen.
Cijfervoorbeeld
Ik ga nu aangeven hoe u de Culturele ANBI maximaal kunt steunen via de Geefwet en ga er van uit dat u € 25.000,- te besteden heeft.
U legt vast dat u ieder jaar (tussen 2012 en 2017) aan uw favoriete Culturele ANBI € 5.000,- schenkt.
Zoals aangegeven vult u in uw aangifte Inkomstenbelasting echter in dat u € 6.250,- heeft geschonken (namelijk 125% van het daadwerkelijk overgeboekte bedrag).
Als u 30% belasting betaalt, dan krijgt u ieder jaar terug van de belastingdienst: € 1.875,-. (30% van € 6.250,-).
Betaalt u 40% belasting, dan stijgt de teruggaaf al naar: € 2.500,- (40% van € 6.250,00).
Valt u in het toptarief dan is uw voordeel: € 3.125,-. (50% van € 6.250,-).
Na 5 jaar heeft u dan aan het goede doel overgemaakt € 25.000 en van de belastingdienst terug gekregen:
bij 30% belasting € 9.375,- (5x € 1.875,-), zodat u netto heeft betaald € 15.625,-.
bij 40% belasting € 12.500,- (5x € 2.500,-), zodat u netto heeft betaald € 12.500,-.
bij 50% belasting € 15.625,- (5x € 3.125,-), zodat u netto heeft betaald € 9.375,-.
Er zijn Culturele ANBI’s die u aansporen om ook de bedragen die u van de belastingdienst terugkrijgt aan de Culturele ANBI te schenken. Dat betekent dat u niet een bruto bedrag van € 5.000,- schenkt, maar juist een hoger bedrag. Uw uiteindelijke schenking is dan een netto bedrag van € 5.000,- en het belastingvoordeel komt in dat geval bij de Culturele ANBI terecht.
Geschreven voor www.MyWorld.nl
Een site voor goede doelen.
