Vorig jaar was er veel te doen rondom de belastingvrije schenking van € 100.000,-. Op mijn site staat een overzicht met columns die ik hierover geschreven heb.
Onlangs begreep ik dat het onverstandig is voor de ontvangende partij (de begiftigde) om in 2015 in het huwelijk te treden of een geregistreerd partnerschap aan te gaan.
Nu zal de volgende situatie niet voor veel mensen gelden, maar toch wil ik het onder je aandacht brengen. Wellicht heb jij cliënten geadviseerd in 2014 om gebruik te maken van de zogeheten Gouden Jubel Vrijstelling. Pak die dossiers er nog eens bij en kijk of er sprake is van de hierna beschreven situatie. Mocht dat zo zijn, stuur je klanten spoedig een bericht en raad hen aan om (mochten ze dat van plan zijn) niet dit jaar te trouwen of een geregistreerd partnerschap aan te gaan.
Ernst Loendersloot – senior kandidaat notaris Foto: Harry Heuts
De situatie
In 2014 heeft vader aan zijn dochter belastingvrij een ton geschonken waarmee zij, samen met haar vriend, een woning koopt van € 250.000,-. Hierdoor is de schenking aan de dochter vrijgesteld van schenkbelasting.
Aan de vriend (die in 2014 niet de fiscaal partner was van de dochter) schenkt vader ook een ton, waarmee de vriend zijn aandeel in de gezamenlijke woning verwerft. Wederom is de vrijstelling van schenkbelasting van toepassing.
Op die wijze is er dus niet € 100.000,- maar het dubbele belastingvrij geschonken.
In 2015 besluiten dochter en vriend te trouwen.
Door het Ja-woord uit te spreken moeten er alsnog tienduizenden euro’s betaald worden aan schenkbelasting
Dat is de consequentie van artikel 26 lid 2 van de Successiewet.
In dat artikel is namelijk bepaald dat de dochter en haar vriend met terugwerkende kracht (en alleen voor deze wet) geacht worden getrouwd te zijn in 2014.
Dus in plaats van ieder (onder de toenmalige vrijstelling van schenking voor de eigen woning) één ton belastingvrij gekregen te hebben, worden ze nu geacht een schenking van twee ton gekregen te hebben. Oftewel € 100.000,- meer dan de vrijstelling.
Dat betekent dat er een heffing zal volgen van schenkbelasting die in het gunstigste geval 10% bedraagt van die extra ton (als de dochter wordt aangeslagen) of zelfs 30% als geredeneerd wordt dat haar vriend die heeft gekregen.
Advies voor jouw klanten
Het advies voor jouw cliënten is simpelweg om het huwelijk of het geregistreerd partnerschap uit te stellen tot na 1 januari 2016. Dan zit er in ieder geval meer dan een (kalender)jaar tussen de schenking in 2014 en het huwelijk in 2016.
Wel is het mogelijk om in de tussentijd een samenlevingscontract te tekenen. Hierover wordt namelijk niet gesproken in artikel 26 Successiewet.
Aandachtspunten voor jou
In dit voorbeeld ben ik, zoals al aangegeven, er wel vanuit gegaan dat de dochter en haar vriend in 2014 niet al fiscale partners waren.
Zoals je weet ben je als ongehuwden fiscaal partner als je samenwoont en dat doet in een woning die bezit is van de beide partners.
Of als je samenwoont en een samenlevingscontract hebt gesloten.
Of als je samenwoont en samen één of meer kinderen hebt.
Kritiek op mijn artikel
Een punt van kritiek kan zijn dat er weinig klanten gebruik hebben gemaakt van de mogelijkheid om € 200.000,- te schenken op deze wijze. Maar dat wil niet zeggen dat ze er niet zijn.
Vader zal dan zeer waarschijnlijk de schenking aan de vriend hebben gedaan onder de bepaling dat hij deze kan herroepen als de relatie tussen dochter en vriend eindigt. Daarmee voorkomt hij het risico dat de vriend straks (belastingvrij) een ton zou overhouden aan de gehele transactie. Golddiggers kunnen zowel vrouwelijk als mannelijk zijn, tenslotte.
Je hoeft natuurlijk niet je klanten aan te schrijven, maar je kunt ook denken dat je hiermee jouw kennis en kunde etaleert en besluiten om de voorgaande casus en de gevolgen van het wetsartikel aan (al) je klanten kenbaar te maken.
Wil je hierover wat laten weten, stuur dan een mail.
